El IVA (D-104) y el Impuesto sobre la Renta (D-101) son las dos declaraciones que más sanciones generan a las PYMES costarricenses. La mayoría de los errores no son por mala fe, sino por desconocimiento o por usar información incompleta.
Errores frecuentes en el IVA (D-104)
- Acreditar IVA de facturas que no son aceptadas tributariamente (tiquetes simples, facturas a nombre de terceros, gastos personales).
- Aplicar la tarifa equivocada: 1%, 2%, 4% o 13% según el bien o servicio.
- Olvidar el IVA en autoconsumo o en ventas a partes relacionadas.
- No conciliar el IVA declarado con el IVA facturado electrónicamente.
Errores frecuentes en Renta (D-101)
- Deducir gastos sin respaldo electrónico válido.
- No registrar la depreciación de activos o aplicarla con tasas equivocadas.
- Omitir ingresos extraordinarios (venta de activos, intereses, ingresos en el exterior).
- No conciliar las ventas declaradas con las facturas electrónicas emitidas.
Sanciones que se pueden evitar
Las omisiones generan multas que van desde medio salario base hasta el 150% del impuesto omitido, además de intereses. Una revisión preventiva mensual cuesta una fracción de lo que cuesta una sanción.
Buenas prácticas
- Concilie cada mes IVA facturado vs. IVA declarado.
- Revise los registros del ATV antes de presentar.
- Mantenga respaldo digital de toda factura por al menos 5 años.
- Solicite una segunda revisión profesional antes del cierre anual.
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